Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (abgekürzt: USt-IdNr. in Deutschland[Anm 1], UID in Österreich) ist eine eindeutige Kennzeichnung eines Rechtsträgers, der am umsatzsteuerlichen Waren- oder Dienstleistungsverkehr in der Europäischen Union (EU) teilnimmt. Das Vereinigte Königreich wurde vom EU-Austritt bis zum 31. Dezember 2020 noch wie ein EU-Mitglied behandelt, seit 1. Januar 2021 wird nur noch Nordirland wie ein EU-Mitglied behandelt.[1]
Ziel und Nutzen
Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer dient zur Abwicklung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehrs. Sie wird daher von jedem Unternehmer benötigt, der innerhalb des Gebiets der Europäischen Union am Waren- und Dienstleistungsverkehr zwischen den Mitgliedstaaten teilnimmt.
Eine Lieferung in ein anderes Mitgliedsland ist von der Umsatzsteuer befreit (steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung), wenn die Lieferung an einen Unternehmer für dessen Unternehmen ausgeführt wird. Die Unternehmereigenschaft des Leistungsempfängers kann mit Hilfe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer überprüft werden. In diesem Fall wird die Besteuerung in das Empfängerland verlagert Bestimmungslandprinzip.
Bei sonstigen Leistungen an Unternehmer in der EU ermöglicht eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer bei Vorliegen weiterer Voraussetzungen, den Besteuerungsort in den Mitgliedstaat des Leistungsempfängers zu verlagern. Der Leistungsempfänger hat im Wege des sogenannten Reverse-Charge-Verfahrens (in Deutschland: Umkehrung der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG) die Leistung dort zu versteuern.
Bestätigung
Ob eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist, kann durch das MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission geprüft werden.[2] Bei Zweifeln an der Gültigkeit einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist eine qualifizierte Anfrage an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) zu richten, das mitteilt, ob die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gültig ist und dem angegebenen Unternehmer zuzuordnen ist.[3]
Es gibt auch die Möglichkeit, sich mehrere Umsatzsteuer-Identifikationsnummern in einer Anfrage bestätigen zu lassen. Es ist jedoch darauf zu achten, dass diese Angebote von privaten, teilweise nicht eindeutig identifizierbaren Anbietern stammen.[4] Die deutsche Rechtsprechung hat bisher nur Fälle zum Vertrauensschutz bei innergemeinschaftlichen Lieferungen zu entscheiden gehabt, bei denen eine Bestätigung des Bundeszentralamts für Steuern vorlag.[5]
Erteilung
Deutschland
In Deutschland wird Unternehmern im umsatzsteuerlichen Sinne[6] eine USt-IdNr. auf Antrag vom Bundeszentralamt für Steuern erteilt.[7] Der Antrag kann auch online unter Angabe der Steuernummer gestellt werden.[8] Hierzu muss das zuständige Finanzamt angegeben werden.
Die gesetzlichen Grundlagen sind in Deutschland § 27a Umsatzsteuergesetz (UStG) geregelt.
Österreich
In Österreich vergibt nach Art. 28 Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994) das Finanzamt die UID automatisch an Unternehmer, die dort Lieferungen oder sonstige Leistungen mit Recht auf Vorsteuerabzug erbringen.[9]
Tschechien
In Tschechien besteht Umsatzsteuerpflicht, wenn das inländische Unternehmen einen Umsatz i.H.v. 1 Mio. CZK innerhalb von 12 aufeinander folgenden Monaten überschritten hat. Eine freiwillige Registrierung ist möglich.
Slowakei
Slowakische Unternehmer müssen sich umsatzsteuerlich registrieren, falls sie die Umsatzgrenze von 49.790 EUR innerhalb von 12 aufeinander folgenden Monaten überschritten haben. In der Slowakei ist eine freiwillige Registrierung möglich.
Aufbau der Identifikationsnummer
Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beginnen immer mit einem Präfix bestehend aus zwei Großbuchstaben des EU-Ländercodes. Dieser Code wird meistens aus dem zweistelligen ISO-3166-Alpha-2-Ländercode desjenigen EU-Landes gebildet, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Eine Ausnahme davon ist Griechenland, wo als Präfix EL verwendet wird, also der ISO-639-1-Code für die griechische Sprache, anstatt des ISO-3166-Alpha-2-Ländercodes für Griechenland, welcher GR lautet (siehe hierzu auch weiter unten den Abschnitt Trivia).
Darauf folgen 2 bis 12 alphanumerische Zeichen, deren Gültigkeit durch Prüfziffernverfahren bzw. durch ein anderes Fehlererkennungsverfahren (z. B. die dänische, britische oder portugiesische UID) sichergestellt wird.[10][11] In Deutschland wird die Prüfziffer nach ISO/IEC 7064, MOD 11,10 berechnet.
Die USt-IdNr. eines in Deutschland ansässigen Unternehmens beginnt also immer mit DE. Österreichische UID beginnen nach dem AT-Präfix immer mit dem Buchstaben U. Dies führt oft zu Verwirrung, denn auch wenn jede österreichische UID-Nr. mit ATU anfängt, ist das Länderkürzel für Österreich AT und somit zweistellig.
Die Europäische Kommission macht keine verbindlichen Angaben zum Format der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, weist aber eine Tabelle als Information aus.[12] Allerdings stellte das österreichische Bundesministerium für Finanzen 2008 eine den Vorgaben der EU-Kommission entsprechende Liste mit Konstruktionsregeln für Umsatzsteuer-Identifikationsnummern zur Verfügung.[11]
| ISO 3166 | Land | Code | Beschreibung | Bezeichnung im Land | Abkürzung |
|---|---|---|---|---|---|
| AT | Österreich | ATU99999999 | Das erste Zeichen nach dem Präfix ist immer ein 'U', danach Block mit 8 Ziffern.[11] | Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, ATU-Nummer oder UID-Nummer | UID |
| BE | Belgien | BE0999999999 bzw. BE9999999999 | Block mit 10 Ziffern, alte neunstellige Nummern werden durch Voranstellen der Ziffer 0 ergänzt.[13] | Numéro de TVA / BTW-nummer / Mehrwertsteuernummer | N° TVA / BTW-nr. / MwSt.-Nr. |
| BG | Bulgarien | BG999999999 oder BG9999999999 (DE) | Block mit 9 oder 10 Ziffern | Danyk dobawena stoinost (данък добавена стойност)[14] | DDS (ДДС) |
| CY | Zypern | CY99999999L | Block mit 9 Zeichen, die letzte Stelle muss ein Buchstabe sein.[13] | Foros prostithemenis axias[14] | FPA |
| CZ | Tschechien | CZ99999999 oder CZ999999999 oder CZ9999999999 (DE) | Block mit entweder 8, 9 oder 10 Ziffern | daňové identifikační číslo | DIČ |
| DE | Deutschland | DE999999999 | Block mit 9 Ziffern[13] | Umsatzsteuer-Identifikationsnummer | USt-IdNr. |
| DK | Dänemark | DK99999999 | Block mit 8 Ziffern | Momsregistreringsnummer[14] | SE-Nr. |
| EE | Estland | EE999999999 | Block mit 9 Ziffern | Käibemaksukohustuslase registreerimisnumber[14] | KMKR nr |
| GR | Griechenland | EL999999999 | Präfix aus EL, dem ISO 639-1-Code für die Griechische Sprache, gefolgt von einem Block mit 9 Ziffern, welcher identisch ist mit der Steuernummer des Unternehmens, der Α.Φ.Μ. (AFM). Sollte die Steuernummer älter sein und noch nicht eine Länge von 9 Ziffern aufweisen, werden führende Nullen zwischen EL und der Steuernummer eingefügt. Die letzte Ziffer ist eine in der Α.Φ.Μ. enthaltene Prüfziffer. – Anm.: Aufgrund der Abweichung zwischen dem Länderkürzel GR und dem Sprachkürzel EL sind Onlinehändler anzutreffen, welche fälschlicherweise bei der Überprüfung der ID das Präfix GR erwarten und korrekte IDs mit dem Präfix EL als ungültig ansehen. | Αριθμός Μητρώου Φ.Π.Α.[15] | <keine> |
| ES | Spanien | ESX9999999X | Block mit 9 Zeichen. Das erste und letzte Zeichen können entweder numerisch oder alphanumerisch sein, aber sie dürfen nicht beide numerisch sein. Gebildet aus "ES" gefolgt von der CIF (Código de Identificación Fiscal) oder bei Freiberuflern (Autónomos) der NIF (Número de Identidad Fiscal). | Impuesto sobre el valor añadido[14] | Número IVA |
| FI | Finnland | FI99999999 | Block mit 8 Ziffern | Y-tunnus | ALV-NRO |
| FR | Frankreich | FRXX999999999 | Block mit 2 Zeichen, die entweder numerisch oder alphanumerisch sein können, gefolgt von einem Block mit 9 Ziffern | TVA intracommunautaire | ID. TVA |
| GB | Vereinigtes Königreich | GB999999999 oder GB999999999999[Anm 2] oder GBGD999[Anm 3] oder GBHA999[Anm 4] (DE) | Block mit 9 oder 12 Ziffern oder Block mit 5 Zeichen Anmerkung: Das Vereinigte Königreich trat am 31. Januar 2020 aus der EU aus, wurde aber umsatzsteuerlich bis 31. Dezember 2020 wie ein Mitglied behandelt. | Value Added Tax Registration Number | VAT Reg No |
| Isle of Man | GB | Anmerkung: Isle of Man war nie Mitglied der EU, wurde aber umsatzsteuerlich bis 31. Dezember 2020 wie ein Mitglied behandelt. | Value Added Tax Registration Number | VAT Reg No | |
| Nordirland | XI (ab 2021) | Anmerkung: Teil des Vereinigten Königreichs, gehört nicht mehr zur EU, aber zum Binnenmarkt. | Value Added Tax Registration Number | VAT Reg No | |
| HR | Kroatien | HR99999999999 | Block mit 11 Ziffern, welcher identisch ist mit der nationalen Identifikationsnummer (Osobni identifikacijski broj, kurz: OIB) des Unternehmens | PDV (Porez na dodanu vrijednost) identifikacijski broj | PDV ID broj |
| HU | Ungarn | HU99999999 | Block mit 8 Ziffern | Közösségi adószám | |
| IE | Irland | IE9S99999L oder IE9999999LI | Block mit 8 Zeichen, wobei die zweite Stelle ein Buchstabe sein kann und die letzte Stelle ein Buchstabe sein muss, oder Block mit 9 Zeichen: 7 Ziffern gefolgt von einem Buchstaben von A bis W und einem Buchstaben von A bis I | Value added tax identification no. | VAT-No |
| IT | Italien | IT99999999999 | Block mit 11 Ziffern | Numero Partita I.V.A. (MwSt.Nr.) | P. IVA, Part. IVA |
| LT | Litauen | LT999999999 oder LT999999999999 (DE) | Block mit 9 oder 12 Ziffern | PVM mokėtojo kodas | PVM MK |
| LU | Luxemburg | LU99999999 | Block mit 8 Ziffern | le numéro d’identification à la taxe sur la valeur ajoutée | IBLC Nr. |
| LV | Lettland | LV99999999999 | Block mit 11 Ziffern | Pievienotas vertibas nodoklis[14] | |
| MT | Malta | MT99999999 | Block mit 8 Ziffern | Value added tax[14] | |
| NL | Niederlande | NLXXXXXXXXXX99 | Block mit 10 Zeichen (Buchstabe, Ziffer, „+“ oder „*“), gefolgt von 2 Ziffern[16] | BTW-identificatienummer | BTW-nummer |
| PL | Polen | PL9999999999 | Block mit 10 Ziffern | Numer Identyfikacji Podatkowej (Steuer-Identifikationsnummer) | NIP |
| PT | Portugal | PT999999999 | Block mit 9 Ziffern | Numero de identificaçao fiscal | NIPC |
| RO | Rumänien | RO999999999 | Block mit mindestens 2 und maximal 10 Ziffern | Cod de identificare fiscală | CIF |
| SE | Schweden | SE999999999999 | Block mit 12 Ziffern | Momsregistreringsnummer | MomsNr. |
| SI | Slowenien | SI99999999 | Block mit 8 Ziffern | Davčna številka | ID št. za DDV |
| SK | Slowakei | SK9999999999 | Block mit 10 Ziffern | Identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty | IČ DPH |
| SM | San Marino | SM 999 oder SM 99999 (Beispiele) | uneinheitliche Stellenanzahl – Anm.: San Marino ist nicht Mitglied der EU. | codice operatore economico (cod.op.econ.) | c.o.e. |
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in Rechnungen und Impressum
Eine Rechnung muss nach § 14 UStG entweder die dem leistenden Unternehmer vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder die ihm vom Bundeszentralamt für Steuern erteilte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer enthalten. Die Angabe einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (falls vorhanden) wird häufig bevorzugt, da diese weniger Missbrauchsmöglichkeiten bietet.
Gemäß § 5 TMG muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, wenn vorhanden, im Impressum einer Website angezeigt werden.
Weiterhin muss in einer Rechnung, in der über eine innergemeinschaftliche Leistung abgerechnet wird, nach § 14a Abs. 1 Satz 1 UStG sowohl die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistenden als auch des Empfängers enthalten sein. Fehlt einer Rechnung einer dieser Inhalte, fehlt der für die innergemeinschaftliche Lieferung notwendige Buchnachweis (§ 17c UStDV) für die Inanspruchnahme der Umsatzsteuerfreiheit (nach § 4 Nr. 1 b) UStG).
Europäische Identifikationsnummern
Eine Ausnahme stellen EU-USt-IdNrn dar: Das sind Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, die mit den Buchstaben EU beginnen und die an nicht im Gebiet der Europäischen Union ansässige Unternehmer vergeben werden, die im Gebiet der Europäischen Union als Steuerschuldner ausschließlich sonstige Leistungen auf elektronischem Weg (§ 3a Abs. 5 S. 2 Nr. 3 UStG) an in der EU ansässige Nichtunternehmer erbringen. Rechtsgrundlage ist die durch § 18 Abs. 4c und 4d UStG zum 1. Juli 2003 eingeführte Sonderregelung, die wiederum auf europarechtliche Vorgaben zurückgeht.[17]
EU-Umsatzsteuernummern kommen also nur zwischen außereuropäischen Unternehmen und europäischen Nichtunternehmen zum Einsatz; sie brauchen deswegen weder vom BZSt noch vom MIAS validiert zu werden, was auch gar nicht möglich ist. Diese Nummern gelten nur in der EU (bis zum 31. Dezember 2020 auch im Vereinigten Königreich, vgl. oben).
Trivia
Die oben beschriebene Ausnahme, dass der EU-Code für Griechenland[18] den ISO 639-1-Code für die Griechische Sprache (EL) nutzt, anstatt des ISO-3166-Alpha-2-Ländercodes für das Land Griechenland (GR), hat in der Vergangenheit dazu geführt, dass einige Warenwirtschaftssysteme und Webshopsysteme die Eingabe griechischer USt-IdNr. nicht korrekt erfassen konnten. Betroffen von dem Fehler waren beispielsweise Magento,[19] Microsoft Dynamics NAV[20] oder SAP ERP.[21]
Siehe auch
Weblinks
- https://www.yourtaxes.cz/de/umsatzsteuerregistrierung-tschechien
- Bundeszentralamt für Steuern
- https://www.numeree.cz/de/services/umsatzsteuerregistrierung
- Online Bestätigung von ausländischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern
- Umsatzsteuernummer (USt-Id) mit PHP automatisch prüfen (Programmierbeispiel für automatischen USt-IdNr.-Lookup)
- Offizielle Webseite der EU
- Bundesministerium für Finanzen (Österreich), E-Government, FinanzOnline, Sonstige Erklärungen und Anträge, Zusammenfassende Meldung ab Jänner 2010, Konstruktionsregeln der UID – Zusammenfassende Meldung[11]
Anmerkungen
- ↑ Die Abkürzung ist uneinheitlich. Wie hier: Abschn. 6a.1 Abs. 12 Umsatzsteueranwendungserlass. Vereinzelt wird der Bindestrich in der Abkürzung auch weggelassen. vgl. BeckOK, UStG, § 3a, Rn. 64.
- ↑ Identifiziert Filialhandlungen in Großbritannien.
- ↑ Identifiziert Öffentliche Einrichtungen (Behörden) in Großbritannien.
- ↑ Identifiziert Gesundheitseinrichtungen in Großbritannien.
Einzelnachweise
- ↑ admin: Vorbereitungen auf den Brexit. Abgerufen am 1. Februar 2020.
- ↑ MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) der Europäischen Kommission
- ↑ Bestätigungsseite des Bundeszentralamt für Steuern; abgerufen am 10. November 2013
- ↑ Seite zur Bestätigung von mehreren Umsatzsteueridentifikationsnummern; abgerufen am 10. November 2013
- ↑ vgl. Bundesfinanzhof, Urteil vom 11.8.2011, Aktenzeichen V R 3/10. In: juris.bundesfinanzhof.de, RdNr. 1; abgerufen am 22. Dezember 2013; FG Hamburg, Urteil vom 28. Februar 2012, Aktenzeichen 5 K 10/10. In: BeckRS 2012, 95066.
- ↑ vgl. § 2 Abs. 1 Satz 1 UStG
- ↑ Informationen zur USt-IdNr. beim Bundeszentralamt für Steuern
- ↑ Formularmanagementsystem der Bundesfinanzverwaltung
- ↑ Melhardt/Tumpel, Umsatzsteuergesetz, Art 28 Rz 3.
- ↑ Die Berechnung der Prüfziffer der USt-IdNr. für verschiedene Länder wird z. B. hier erklärt.
- ↑ a b c d Information über die Konstruktionsregeln der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern (UID) (PDF; 74 kB) Webseite des Bundesministeriums für Finanzen (Österreich), Stand November 2020, abgerufen am 23. August 2022.
- ↑ FAQ (englisch)
- ↑ a b c Aufbau der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in den EU-Mitgliedstaaten, Bundeszentralamt für Steuern (Deutschland)
- ↑ a b c d e f g Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer aus aller Welt, auf die-mehrwertsteuer.de
- ↑ ec.europa.eu: Πίνακας δομής των αριθμών μητρώου ΦΠΑ
- ↑ Bundesfinanzministerium: BMF-Schreiben. In: Bundesfinanzministerium. BMF, 22. November 2019, abgerufen am 9. Januar 2020 (deutsch).
- ↑ Mehrwertsteuer, auf ec.europa.eu, abgerufen am 4. August 2020
- ↑ Regeln zur Veröffentlichung des Amt für Veröffentlichungen
- ↑ Magento: Kleiner Bugfix für Griechenland
- ↑ MSDynamics.de In unserer Datenbank ist der Ländercode für Griechenland "GR"
- ↑ Geben Sie eine gültige Partner USt-Id-Nr. für Griechenland ein
